素材更新：三部门发文规范网络直播营利行为

国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局日前联合印发《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》（以下简称《意见》），进一步规范网络直播营利行为、促进行业健康发展。

近年来，网络直播在促进灵活就业、服务经济发展等方面发挥了重要作用。同时，网络直播营利行为也存在网络直播平台管理责任不到位、商业营销行为不规范、偷逃缴纳税款等问题，制约行业健康发展，损害社会公平正义。

规范网络直播营销行为，维护市场秩序方面，《意见》明确，网络直播平台和网络直播发布者销售商品或者提供服务，采用价格比较方式开展促销活动的，应以文字形式显著标明销售价格、被比较价格及含义。网络直播平台和网络直播发布者等不得通过造谣、虚假营销宣传、自我打赏等方式吸引流量、炒作热度，诱导消费者打赏和购买商品。

规范税收管理，促进纳税遵从方面，《意见》要求，网络直播平台、网络直播服务机构应依法履行个人所得税代扣代缴义务，不得转嫁或者逃避个人所得税代扣代缴义务，不得策划、帮助网络直播发布者实施逃避税。网络直播发布者开办的企业和个人工作室，应按照国家有关规定设置账簿。各级税务部门要优化税费宣传辅导，促进网络直播平台、网络直播服务机构、网络直播发布者的税法遵从，引导网络直播发布者规范纳税、依法享受税收优惠。要依法查处偷逃税等涉税违法犯罪行为，对情节严重、性质恶劣、社会反映强烈的典型案件进行公开曝光。

3月31日，中国法学会财税法学研究会副会长、中国社会科学院大学税收治理研究中心研究员贾绍华接受红星新闻记者专访。网络主播偷逃税有哪些常见手段？核定征收问题应该如何规范？如何看待此次新规强调的行业平台的责任？贾绍华给出了他的意见。

贾绍华指出，网络直播行业这样新兴业态的治理，是“新业态老问题”。遏制税收流失、提高纳税人的税法遵从度，历来是各国实现税收治理的重要任务。在经济发展过程中出现的许多新的商业模式、新的业态，会给税收的征管带来许多新情况、新问题。

　　“有人说，这是要严格打击网红，我觉得这个提法是不对的，国家是为了维护行业税收征管的良好秩序，维护对其他企业和行业的税收公平。其实现在税务部门是本着包容的态度，打击直播行业逃税避税的行为，同时又支持了这种新业态的健康发展，是坚持了政府应有的责任。”贾绍华说。

　　网络主播偷逃税有哪些常见手段？

　　劳务报酬转成经营所得，然后选择“核定征收”成重要手段

　　红星新闻：网络主播为什么喜欢通过设立个人独资企业、合伙企业偷逃税？

　　贾绍华：个人独资企业、合伙企业和个体户不缴纳企业所得税，而是缴纳个人所得税。最常见的是用来在各大明星、主播偷逃税案中常见的通过虚构业务转换收入性质。我国现行税法对于不同性质的个人所得规定了不同的税率：对于工资薪金、劳务报酬等在内的综合所得收入适用45%的最高边际税率，对于经营所得适用35%的最高边际税率，对于股息红利等资本所得则适用20%的税率。正是因为这样的税负差，一些网络主播将工薪、劳务报酬等综合所得收入转为经营所得或股权投资所得，从而达到偷税避税的目的。

　　其实，就现行《个人所得税法》而言，经营所得与劳务报酬所得、工资薪金所得之间虽有税负差异，但并不是十分巨大，在个人所得税实践中，纳税人转换收入形式降低税负的做法并不普遍。但由于直播行业的可扣除成本微乎其微，如果采用核定征收方式，即便采用较高的应税所得率，实际应税所得的金额也会大大降低。根据《税收征收管理法》，核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全、资料残缺难以查账或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。我国税法规定核定征收的初衷是为了简化手续，降低征管成本。实践中，由于核定利润率或核定征收率通常较低，核定征收方式下的实际税负通常比企业正常查账征收低很多。以服务费为例，在核定征收方式下，服务费核定征收的实际税负率可以低至1%-3.5%。而且核定征收后不需要成本票以及进项票，直接以业务开票额为利润进行核定征收就可以了。

　　正是由于这种手段的介入，才使得经营所得与劳务报酬所得的税负差异被人为放大，实践中刺激了平台从业人员注册个体户、个人独资企业、个人合伙企业，将原本属于工资薪金和劳务报酬的所得，转换为经营所得，然后选择“核定征收”，成为网络直播从业人员的高收入人群重要的偷逃税手段。

　　红星新闻：除此之外，网络主播还有什么方式偷逃税？

　　贾绍华：非法利用地方税收优惠降低税负。部分城市为了招商引资，采用核定征收降低税负成本和返还部分企业所得税、个人所得税等方式，来吸引高收入群体设立企业入驻。此举本意是促进地方经济发展、提升就业，但被一些偷逃税的公司或个人滥用，造成“税收洼地”。

　　还有，通过签订虚假合同隐藏真实收入、采用实物福利或报销的方法避税、将部分收入由低收入员工代为领取避税、虚构发票用于抵税、定向分红用于避税等。

直播平台之后应承担什么样的责任？

　　新规夯实平台责任，建立直播平台涉税信息报告制度

　　红星新闻：直播经济给当前的税收征管带来了怎样的挑战？

　　贾绍华：直播经济等新业态的兴起与迅速发展，在带动经济发展、助力疫情防控、保障人民生活、支撑稳定就业等方面提供了有力支撑，也对个人所得税法律和政策带来了诸多挑战。作为数字经济时代的新业态、新模式，网络直播行业具有交易主体多元灵活性、交易信息碎片化、交易空间虚拟性等显著性特征，平台经济模式与传统贸易模式存在形式上的明显差别。现行个人所得税制度基本上是以线下经济为基础而制定的，既有的税收规则并不完全适用于线上经济活动。税务机关与行业平台应共同努力，探索和完善平台经济领域税收治理的相关措施。

　　对于网络直播行业出现的各种偷逃税行为，税务机关应当加强监管、依法查处，但是打击涉税违法行为本身只是手段，通过查处和公示违法案件，总结和出台行业纳税规范，提高税收政策的确定性，促进直播行业的规范和发展，才是征纳双方和社会公众更应关注的立场。

　　红星新闻：这次的《意见》强调了行业平台的责任，对于防止网络主播偷逃税有什么意义？

　　贾绍华：直播是一个舞台，主播是演员，而平台管理者是导演。对于自己雇佣的“演员”，直播平台有义务对与自己有劳动和劳务关系的主播进行个人所得税代扣代缴或预扣预缴。同时，“演员”要么自己成立工作室或企业自主申报，要么由平台代缴代扣，不能“脚踩两只船”。现在，直播平台深度掌握网络主播的收入情况，甚至存在平台、经纪公司、中介帮助网络主播偷逃税的现象。